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政府会计制度下的年末对账问题探讨

上仙 2024-03-12 【行政事业单位各类问题解答】 1669人已围观

《政府会计制度》构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，要求执行《制度》的各行政事业单位在进行业务处理时，对于有款项收付且需要纳入决算报表反映的各项经济业务，需要进行财务会计与预算会计的平行登记，其中财务会计按权责发生制登记，预算会计按收付实现制登记；各行政事业的基本建设投资，按照《政府会计制度》规定统一进行会计核算，不再单独建账；期末，根据财务会计核算结果编报财务会计报告；年末，根据预算会计核算结果编报预算会计报表，并根据财务会计与预算会计核算口径的差异，编报“本期预算结余与本期盈余差异调节表”。

一、政府会计制度下的年末对账相关理论概述

（一）平行记账规则

《政府会计制度》规定的平行记账规则是：对实际收到或支付款项的经济业务，不管是财政性资金还是非财政性资金，只要是需要在决算报表中反映收入支出的，在填制财务会计凭证的同时，还必须填制预算会计凭证，通过财务会计、预算会计的平行登记以实现权责发生制与收付实现制同时核算。

（二）年末对账的主要内容

年末对账主要是针对平行记账结果的正确性进行计算和验证的过程，一般以财务会计核算结果中的货币资金、本期盈余为基数，对影响预算会计资金结存、预算结余的各类经济事项进行调整，最终计算得出预算会计资金结存、预算结余的数据，并与预算会计核算结果进行比对。

二、影响年末对账的会计业务分析

（一）导致预算会计资金结存增加的业务

当发生职工借支款项、暂付保证金、暂付垫支款项等应收款业务时，财务会计借方记入“其他应收款”科目，贷方记入“银行存款”等货币资金科目，此类业务支付的款项在未来是可以收回的，预算会计应当作为不纳入预算管理的资金，不进行平行记账核算。相对于财务会计的货币资金来说，流出的资金不会导致预算会计资金结存减少，反而应当增加预算会计资金结存。