垫付个人社保从工资中扣回的会计处理探讨

“应付职工薪酬”科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。

其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

“应付职工薪酬”及其明细科目的核算，需要一步步详细地记录职工薪酬计提（计算确认）、扣缴（代扣个人社会保险费、住房公积金及代扣个人所得税以及水电费等个人扣款）、发放（实发）、缴费（缴纳社会保险及住房公积金，支付其他扣款，缴纳个税）等一系列流程环节信息，从而准确地反映单位职工薪酬的全部动态过程。

案例的会计处理有以下两种观点，我们列举相应会计处理并进行具体分析：

一、方法一

1、2021年4月垫付养老保险1-4月个人部分（从基本工资指标中支付）

财务会计

借:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险—个人部分  3万元

贷:财政拨款收入 3万元

预算会计

借:行政支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资  3万元

贷:财政拨款预算收入  3万元

2、2021年5月工资中补扣回来

（1）计提5月应发工资

财务会计

借:业务活动费用   10万