以前年度多报差旅费从今年工资中扣回的会计处理

回复：

实际工作中，预算单位在通过国库集中支付支付完成的款项后，往往出现因各种原因退回，如审计清退、决算审核、自查自纠、会计差错更正、购货退回、预付款项收回等情形，有的在当期发现退回，有的退回预算执行以后年度，有的退回单位实有资金账户，有的重新退回国库。如退回资金属于跨年，实际上原预算年度资金已执行完成，形成了所属预算年度的“财政拨款结转”/“财政拨款结余”（“财政拨款结转/财政拨款结余—年初余额调整”），即属于结转结余资金的范畴。 

1、7月确认应退回款项

财务会计

借:其他应收款——**职工   240元

贷:业务活动费用  240元（非重大差错）

预算会计

借:资金结存—货币资金   240元

贷:财政拨款结转—年初余额调整（基本支出结转） 240元

【注：此处“资金结存—货币资金”为从工资中扣回的预算指标，不是对应银行存款的货币资金】

2、8月从工资中扣回

（1）计提当月工资

财务会计

借:业务活动费用—工资福利费用 100240元

贷:应付职工薪酬—基本工资  50240元

    应付职工薪酬—规范津贴补贴  50000元

预算会计不处理

（2）确认扣款

财务会计   

借:应付职工薪酬—基本工资 20240元

贷:其他应收款—**职工   240元

     应