调整社保缴费基数退回多缴部分的会计处理

案例：某事业单位1-7月缴纳单位基本养老保险48万元（单位部分48万元、个人部分24万元）、职业年金36万元（单位部分24万元、个人部分12万元），已全部通过税银三方协议缴纳；假设8月调低养老保险和职业年金缴交基数，税务局退回1-7月多交基本养老保险12万元（其中单位部分8万元、个人部分4万元）、职业年金6万元（其中单位部分4万元、个人部分2万元）。

一、1-7月计提、缴纳社会保险费以及确认个人扣款

1、计提1-7月基本养老保险费、职业年金单位缴交部分

财务会计

借:业务活动费用—工资福利费用  72万元

贷:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险—单位部分  48万元

    应付职工薪酬—社会保险费—职业年金—单位部分     24万元

预算会计不处理

2、确认1-7月个人扣款部分

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资 36万元

贷:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险—个人部分 24万元

   应付职工薪酬—社会保险费—职业年金—个人部分    12万元

预算会计不处理

3、缴纳社会保险费

财务会计

借:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险—单位部分/个人部分  72万元（48万元+24万元）

    应付职工薪酬—社会保险费—职业年金—单位部分/个人部分  36万元（24万元+12万元）

贷:财政拨款收入  108万元

预算会计

借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—机关事业养老保险缴费/职业年金缴费 72万元（48万元+24万元）

    事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资 36万元（24万元+12万元）

贷:财政拨款预算收入  108万元