法治思维在国有企业“三重一大”事项审计中的实践应用

本文从国有企业借款的角度阐述法治思维在国有企业“三重一大”事项中的实践应用案例，以期对开展相关审计工作有所裨益。

通过对**国有企业审计发现，会议纪要中提及的经济决策事项极少，而向民营企业借款的事项发生较为频繁，并且部分款项付出去后，还款时以房屋、车辆等实物抵顶。基于上述审计疑点，审计组根据《中华人民共和国企业国有资产法》《企业国有资产监督管理暂行条例》《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，经分析研判后，对以下几个方面予以特别关注。

一是查看会议纪要，落实往来资金支付、抵顶资产是否经过集体决策；

二是核实往来账款的真实去向、用途；

三是索取国资部门批复，落实抵顶资产是否报经国资部门批准；

四是索要借款协议，查看借款有无担保或保证，约定借款利率是否高于企业带息负债最高利率；

五是索要抵顶房屋、车辆等资产评估报告，落实抵顶价值是否公允；

六是审查抵顶车辆是否超标准，落实有无违反中央八项规定精神问题；

七是审查账面利息收取情况，查实有无应收未收利息；

八是调查相关民营企业和个人经营或经济状况等，落实有无借款无法收回，形成风险隐患、造成经济损失等问题；

九是审查民营企业或个人的关联关系，查证是否存在领导干部滥用职权违规出借国有资金谋取私利问题。

审计取证阶段，审计组始终保持高度职业敏感，对发现的疑点问题采用发散性思维，客观审视借款业务的合理合规性；采用正向思维对企业及相关人员的行为进行判断，合理推断，查找问题关键点；对疑点线索进行仔细求证，采用逆向思维提前预判被审计单位对审计取证的反馈，完善证据链。

通过取证调查发现，**国有企业大额资金支付、抵顶资产均未经集体决策，抵顶资产未报经国资部门批准，部分借款未签订借款协议也无担保保证，借款利率大多低于**国有企业带息负债利