职工预借差旅费跨年的会计处理

回复：

对于这个常见问题，其实一直困扰着大家，就业务实质而言，属于往来业务，如果借出的是往来性质资金，不属于纳入预算管理资金，还比较好处理，借出和归还时都不做预算会计处理；但如果借出的是纳入预算管理资金，若未能在年末前归还借支或报销，因为实际报销项目和金额不确定，也不便于匹配对应的功能分类和支出经济科目，对于财政部门而言，预算资金流出就视同预算执行，而单位不做预算会计处理就会导致实际流出的预算资金大于预算会计支出金额，单位账面的财政拨款结转与国库系统反映的预算资金结转数无法一致，形成预算会计年末结转账实不符。另外，借出时是从零余额账户支付，但归还余款的时候可能是以银行存款或库存现金的形式，这又如何处理呢？

《政府会计制度》对于发生暂付款项的会计处理（如上图），在发生暂付款项时（如预借差旅费），预算会计不做处理的，在报销时，对实际报销的金额冲减其他应收款，并对应借出的款项列预算支出，在同一会计年度，这样处理是没有问题的。收回暂付款项时，也不要求进行预算会计处理。但《制度》没有解决跨年仍未结算或报销的问题。

单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

收付实现制是指在会计核算中，以款项是否已经收到或付出作为计算标准，来确定本期收支的一种方法。预算会计采用收付实现制，以预算资金的流入流出，反映当年的预算收支实际执行结果，这样可以避免预算上的弄虚做假，直观反映预算资金的存量，便于资金统筹安排。

根据《政府会计准则制度解释第1号