推迟申报的免抵税额是否需要计提城建税

A公司是增值税一般纳税人，地址在市区，以出口销售为主，2021年11月的免抵税额200万元，12月免抵税100万元，为简便计算假设应交增值税0元，A公司没有留抵退税额。

　　问：

　　1、年末账面要不要同时计提11月、12月免抵税额的城建税?(实务中多数没有计提)

　　2、12月免抵税额对应的城建税在汇算清缴时能不能扣除?

　　3、免抵退滞后申报是否需要计提城建税?

　　01、应否同时计提11月、12月免抵税额的城建税

　　按以前的会计处理，12月底账面应交税金-应交城建税

　　城建税=12月(增值税+营业税+消费税+免抵额)*税率=100*7%=7万元

　　但是2021年9月起计算方法发生了变化

　　《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)

　　一、城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税(以下称两税)税额为计税依据。

　　依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

　　......

　　纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

　　......

　　三、对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　按新文件

　　2022年1月份申报2021年12月的城建税时，

　　申报表上12月应交城建税=[12月(增值税+营业税+消费税)+11月免抵额-11月留抵退税额]*税率=200*7%=14万元。

　　问题来了，

　　以前会计处理时习惯：

　　账面的应交城建税=12月申报表上的城建税

　　但是按新文件

　　12月的免抵税，计入2022年1月的申报表了，不在2021年12月的申