资本公积、留存收益转增资本涉税如何处理

资本公积、留存收益转增资本涉税如何处理

　　前言 现如今，个人企业发展迅速，当企业规模发展到一定程度后，难免会考虑扩大注册资本，增加注册资本的方式有很多，通过所有者权益转增资本可以实现不投入现金流、资产等实物就达到增加资本的目的，但其中的涉税风险您是否注意?今天我们就来总结一下通过资本公积、留存收益方式转增资本的涉税问题。

　　01、资本公积转增资本涉税问题

　　根据财税【2015】第116号规定：“个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。”

　　根据国税发【1997】第198号规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”

　　国税函〔1998〕289号中明确“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金，满足条件的个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税，不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

　　综合上述文件，虽然116号文中未指出不征税等特殊情况，但后2个文件也并未废止;作者认为，由于实务中资本公积的形成很复杂，需结合其形成及来源分析是否缴纳个人所得税，后附案例分析。

　　02、盈余公积转增资本涉税问题

　　根据国税发【1997】第198号规定：“股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。”

　　我国的股份制企业主要是指股份有限公司和有限责任公司(包括国有独资公司)两种组织形式。

　　由此可见，盈余公积转增资本同样需要缴纳个人所得税。

　　03、未分配利润转增资本涉税问题

　　根据国税发[2010]54号《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定：“加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积