企业向个人借款的涉税处理

公司向个人借款利息如何财税处理?

　　解答：

　　一、会计处理

　　根据借款的用途，分为资本化与费用化。

　　1.如果借款是用于建造固定资产或生产周期超过12个月的存货的，应予以资本化：

　　借：在建工程/生产成本等

　　贷：应付利息

　　2.如果借款是用于资金周转等，应予以费用化：

　　借：财务费用-利息

　　贷：应付利息

　　3.实际支付利息时：

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　应交税金-应交个人所得税

　　(如果个人已经在税务局代开发票时，税务局已经征收了个税的，根据完税证明则不再扣缴个税与确认“应交税费”)

　　二、税务处理

　　(一)增值税与发票

　　个人借款并取得利息，属于增值税应税范围，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业境内对个人支出属于增值税应税范围的，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。

　　(二)企业所得税

　　公司借款利息支出的税前扣除，需要满足很多规定，包括债资比、利率水平、投资者出资情况等。

　　非金融企业向非金融企业(含自然人)借款的利息支出税前扣除需要注意以下几点：

　　1.利率不得超过金融企业同期同类贷款利率

　　向非金融企业(含自然人)借款利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超过部分，要做纳税调增处理。

　　金融企业同期同类贷款利率，是指本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率，不一定是向本企业贷款的金融企业，企业可以选择对企业有利的金融企业同期同类贷款利息，但是必须要收集相关证明材料。

　　2.要提供借款合同

　　要提供借款合同，可以理解借款双方应签订有书面合同，合同条款齐全，签名盖章有效。

　　3.资金借贷活动真实、合法、有效，不属于非法集资。

　　真实、有效，是指企业的生产经营或资产购置、项目建设过程中确实急需资金，借来的资金及时用于与取得收入相关的交易事项，没有长期闲置，也没有发生与生产经营无关的