限售股转让涉税检查注意这些点

稽查人员要针对可能大量出现限售股转让的趋势，提前加强专题学习和培训，有效防范限售股转让涉税问题，积极引导纳税人提高税法遵从度。

　　2021年12月召开的中央经济工作会议提出，2022年将全面实行股票发行注册制。笔者认为，这意味着税务稽查部门需要尽快研究，如何在稽查工作中引导企业、个人依法依规进行转让首次公开募股(Initial Public Offering，简称“IPO”)限售股的涉税处理。

　　股票发行注册制，指发行人申请发行股票时，必须依法把公开的各种资料完全准确地向证券监管机构申报。证券监管机构的职责是对申报文件的全面性、准确性、真实性和及时性作形式审查，不对其资质进行实质性审核和价值判断。该制度前几年已在科创板、创业板实施。全面实行股票发行注册制是发展直接融资特别是股权融资的重要举措，释放了增添创业创新动能、增强资本市场枢纽功能的信号，意味着选择IPO的企业将越来越多，有关限售股解禁转让的涉税风险也会随之不断显现。笔者近期在检查中就遇到了这样的案例，专门梳理有关风险，为征纳双方防范风险提供参考。

　　某公司和个人涉嫌转让限售股未纳税

　　为保持公司控制权的稳定，公司法及交易所上市规则对首次公开发行股票并上市的公司，于公开发行前对股东所持股份有限售期规定，股东在上市前取得的股票及其解禁前孳生的送转股将被限售，持有达到一定时间后方可售卖。《国家税务总局所得税司关于印发〈限售股个人所得税政策解读稿〉的通知》(所便函﹝2010﹞5号)中称这类股票为IPO限售股。

　　近期，国家税务总局杭州市税务局第三稽查局在检查中发现，Q公司2016年度减持上市公司H公司的股票，但相应属期无增值税申报记录，可能存在少缴增值税等问题。

　　检查组通过互联网平台等渠道查询Q公司和H公司的公开信息，核查Q公司提供的相关协议、收付款凭证、证券交易交割单和银行业务回单等证据，发现