预缴税款未缓缴，汇算补税缓不缓

中小制造业缓缴税款政策延续了。

　　但有一个小问题，却值得分析：如果2021年四季度没有缓缴企业所得税，2022年汇算补税，还缓不缓?

　　举例来说，假如某中小制造业纳税人，2021年四季度预缴时，因为账面亏损或有应退抵税等原因，无预缴企业所得税，自然也就谈不上缓缴。然后，2022年汇算清缴，因为纳税调整等原因，应补企业所得税，这个补税能不能缓?

　　之所以导致这个问题，是因为去年财税2021年30号公告规定对四季度税款缓缴三个月，今年2022年2号公告在此基础上又延缓六个月缴纳，于是，就影响到了企业所得税汇算的时间。

　　按原缓缴文件的设计：某公司2021年四季度应预缴企业所得税，在1月申报，缓到4月缴纳，4月缴纳后5月汇算，6月再补税。顺理成章、一气呵成。

　　但2022年新缓缴文件出台后，让四季度的预缴从4月份再延长六个月，变成了10月份缴纳，如此一来，5月汇算后6月补税怎么算?怎么补?4月份应缴未缴的税金算缴还没缴?难道6月补了税，10月再交预缴的税?

　　解决的办法就是人情做到底、送佛上西天，干脆把汇算补税也一并延续到10月：

　　“三、享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。”

　　这个第三条确实解决了汇算与预缴因缓缴导致的时间冲突，但同时，它相当于又增加了一个优惠项目——汇算补税也一并缓缴。

　　虽说是一个新增的缓缴优惠，但它却是依附于“享受四季度缓缴”的政策之上，并用到了“与已缓缴的税款一并延后缴纳”这样的表述，于是新问题就出现了：

　　如前例，若某中小制造企业四季度因种种原因，无法预缴所得税，它同时就无法享受汇算补税缓缴的优惠。

　　这样的理解的确是有道理的，一位持此观点的税友说