土地增值税清算审核项目——成本中常见的“不可扣除”梳理

在土地增值税清算审核工作中，我们审核成本时，会发现存在各式各样的问题，大部分成本能够扣除，但有些成本不可扣除，现将常见的“不可扣除”成本问题进行简要地梳理。

　　NO.1不合规票据

　　1、无发票或发票查验不符

　　审核情况：审核成本时，企业存在部分成本未提供发票;或提供的发票经税务发票查询系统查验不符，比如发票查询显示“此发票验证不通过，不得作为财务报销凭证”、显示购票单位为A公司，但票面实际开具单位为B公司、显示开票金额89.78元，但票面实际金额为10,000.00元等。这些情况属于未取得合法有效凭证，是不可扣除的。

　　政策依据：《北京市地方税务局关于发布<北京市地方税务局土地增值税清算管理规程>的公告》(北京市地方税务局公告2016年第7号)

　　第三十二条在土地增值税清算中，扣除项目金额应当符合下列要求：

　　(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须实际发生并取得合法有效凭证。纳税人办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。本规程所称合法有效凭证，一般是指：

　　1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以开具的发票为合法有效凭证。

　　2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

　　3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证机构的确认证明。属于境内代扣代缴税款的，按税务机关相关规定执行。

　　4.财政部、国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

　　2、发票盖财务专用章

　　审核情况：由于项目时间跨度长，列支成本涉及多个年份，我们在审核成本时，特别要注意发票开具时点，关注发票加盖什么章。对于2011年2月1日及以后的发票仍加盖财务专用章，未加盖