2022年固定资产折旧年限税前扣除汇总（含历年加速折旧）

　一、基本规定

　　《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：

　　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　《企业所得税法实施条例》第六十条规定：

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　①房屋、建筑物，为20年;

　　②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　⑤电子设备，为3年。

　　企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余期限。

　　二、特殊规定

　　1.根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，固定资产折旧的企业所得税处理如下：

　　(1)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

　　(2)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

　　(3)企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

　　(4)企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

　　(5)石油天然气开采企业在计提油气资产折耗(折旧)时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗(折旧)差异，应按税法规定进行纳税调整。

　　2.加速折旧

　　(