审计检查问题及认定依据实务案例系列（1）

小编按：

根据大家的建议和要求，小编精心搜集整理了若干审计检查实务案例，以”案例+依据+处理决定“格式进行分类编辑，便于大家在实务中加以学习领会，将陆续分期提供给大家参考。

我们将继续努力，呈现给业内同行更为及时、专业、实用的资料信息，也将一如既往与大家保持友好、理性、客观的探讨交流！

一、固定资产账实不符 

案例：某单位1台捷达车（车牌号***，2004年购入，账面原值180,000 元，已提足折旧），2018年3月已报废，截至检查截止日，未做车辆核销处理。 

依据：《中华人民共和国会计法》第十七条“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符”以及《事业单位国 有资产管理暂行办法》第二十条“事业单位应当对实物资产进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符”的规定。 

处理决定：对固定资产账实不符的问题，责令单位依据《xx市行政事业单位国有资产管理办法》履行相关手续，进行相应的账务处理，保证账实相符。

二、固定资产管理不规范 

案例：单位2020年购买文件柜12套，共14,860元，记入固定资产账，未登记固定资产卡片；2020年购买笔记本电脑一台，金额为3,580元；购买沙发一个，金额为1,500元，以上两项均未纳入固定资产核算。

依据：《关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97 号）第（五）条“登记管理加强固定资产卡片管理，做到有物必登、登记到、一物一卡、不重不漏”的规定。

《行政单位财务规则》第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上(其中:专用设备单位 价值在 1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年 以