可享多项税收优惠时如何选择

企业所得税汇算清缴中，对于既可以享受项目所得减半征收企业所得税，又可以享受企业所得税优惠税率的企业来说，是否选择同时享受两项优惠，需要先进行测算再做决定。

　　案例

　　甲公司是一家从事园林种植的居民企业，2021年度的资产总额、从业人数等均符合小型微利企业条件。当年纳税调整后所得为500万元。其中，符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。甲公司以前年度结转待弥补亏损20万元，无其他减免所得税额的优惠政策。

　　政策分析

　　根据企业所得税法实施条例的规定，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植等项目的所得，减半征收企业所得税。甲公司取得花卉养殖项目所得150万元，可以享受减半征收企业所得税优惠。

　　与此同时，甲公司符合小型微利企业条件，可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号，以下简称“12号公告”)规定的小型微利企业所得税减免优惠。根据12号公告的规定，2021年度企业所得税汇算清缴期，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)、《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)、《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)和《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号，以下简称“34号公告”)等规定，甲公司涉及叠加享受优惠的情况。