小规模纳税人免税政策

一、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策?

　　答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

　　【学习笔记】

　　1.如果纳税义务发生时间在在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，如果纳税义务发生时间不在2022年4月1日至12月31日，即使在2022年4月及以后期间申报，也不能享受。

　　【案例】甲企业为小规模纳税人，于2022年1月份销售成本价60万元，售价80万元的商品一批，合同约定2022年1月发货,2022年2月1日付款。

　　(1)企业2022年1月发出商品时，账务处理如下：

　　借：发出商品 60 贷：库存商品 60

　　(2)2022年2月1日，由于未收到货款，未开具发票，未确认收入,未申报纳税。

　　(3)2022年4月20日，企业按照小规模纳税人免税政策向客户收取货款80万元。2022年5月纳税申报时，填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

　　请问上述处理是否正确?

　　答：不正确。增值税纳税义务的发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;所以该笔业务的纳税义务发生时间是2022年2月，也就不能享受免税政策。虽然纳税人在2022年5月进行纳税申报，但是属于延迟申报，

　　2.小规模纳税人适用此项政策没有金额的限制(当然，有个500万元的坎，如果免税期间内出现满足登记为一般纳税人条件的情况，就需要登记为一般纳税人了