小规模纳税人免增值税如何开票

1.小规模纳税人纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;或者已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。

　　2.小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入

　　(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”，不是“0%”)，无论销售额合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，都按规定享受免增值税政策;

　　(2)开具征收率为3%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策;超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策(如后续总局没有执行口径);

　　(3)开具征收率为3%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税;

　　3.小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入

　　(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”，不是“0%”)，不考虑本省属于免增值税特殊情况，属于开错了发票(如后续总局没有执行口径)，因为小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入不能享受免增值税政策;

　　(2)开具征收率为5%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策;超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策，按规定计算缴纳增值税;

　　(3)开具征收率为5%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税。

　　【例】某小规模纳税人2022年第二季度(4-6月)，按季度申报增值税

　　(1)适应征收率为3%的销售额30万，开具免税普票;适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万