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攻略5：个税专项附加扣除之赡养老人篇

上仙 2024-03-12 【行政事业单位各类问题解答】 1629人已围观

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七章《赡养老人》规定：

第二十二条　纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

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第二十三条　本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

应关注的要点：

1.无论被赡养人人数，赡养人只能按月享受2000元额度扣除。被赡养人是指年满60岁的父母（包括有法定赡养义务的继父母、养父母），以及子女均已去世的年满60岁的祖父母（爷爷奶奶）、外祖父母（外公外婆）。其他如岳父母、公婆等赡养支出不在享受扣除范围。

2.均摊不需要签协议，指定分摊和约定分摊需要，指定分摊优于约定公摊。

3.独生女享受月2000元赡养扣除，非独生子女则共同享受2000元，分摊的话每人至多1000元的额度。

实务热点问答

Q：父母一方满60岁，另一方未满，是扣2000元还是1000元？

A：赡养老人专项附加扣除只对是否为独生子女进行了区分，未规定必须父母两人都满60岁才能合计扣除2000元，只要有一人年满60岁即可；赡养2个及以上的老人，也不按老人人数加倍扣除。如果是独生子女，每月可以扣除2000元；若不是独生子女，应当与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊。需注意的是，每人每月分摊的扣除额度不超过1000元。

Q：我是独生子，父亲2019年10月28日满60岁，母亲58岁，什么时候可以享受赡养老人专项附加扣除政策？

A：可以在2019年10月开始享受，按照每月2000元的标准定额扣除。赡养老人支出扣除期限是指被赡养老人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

Q：我的父母已经去世了，所以由我来赡养祖父母，我可以享受赡养老人专项附加扣除政策吗？

A：可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。若祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女可以享受赡养老人专项附加扣除。

Q：父母已满60岁，有二子。哥哥工资比较高，两人父母商量，哥哥每月按500元扣除赡养老人支出，弟弟每月按1500元扣除，是否可行？

A：不行。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，B每月扣除的额度超过1000元，故不可行。

Q：兄妹三人口头约定：2019年三人每人每月按666.67元均摊扣除赡养父母支出，请问这样处理是否妥当？

A：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。仅仅是口头约定，不够妥当。

Q：兄妹二人于 2019年1月签订书面协议，约定每人每月按1000元扣除赡养老人支出，后来哥哥失业，两人商量6月份以后赡养老人支出全部由妹妹来扣除，可以吗？

A：不可以。纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。一个纳税年度指的是1月1日-12月31日。协议变更只能约定下一个年度的分摊情况。

Q：父母早逝，赡养岳父母的支出可以扣除吗？

A：不能。赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，并未提及配偶的父母，也就是说配偶的父母不在扣除范围内，只能由配偶（及其兄弟姐妹分摊）扣除。