小额贷款公司对企业提供的实际贷款利率，能否作为同期同类贷款利率的证明

在企业所得税汇算清缴实务过程中，我们经常遇到企业发生股东借款等关联交易业务。这不仅是企业经营过程中筹措运营资金的一种途径，也是股东通过债权投资获得保本收益的一种投资方式。

　　由于利息支出可以在企业所得税前进行扣除，从而降低企业的整体税负达到利息抵税的目的，关联企业之间借款所产生的利息支出能否在企业所得税前据实扣除，税法上规定了“利率限制”——非金融企业之间的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除;超过部分，不允许税前扣除。所以，股东借款利息支出能否进行企业所得税前据实扣除，我们需要考虑税法规定的“同期同类贷款利率”的证明问题。

　　一、企业关联方利息支出税前扣除政策

　　对于企业关联方之间发生的利息支出能否税前扣除，我们需要从以下几个方面进行考虑：

　　首先，我们需要考虑债资比例的问题，即企业实际支付给关联方的利息支出，不超过接受关联方债权性投资与其权益性投资比例(金融企业5：1，其他企业2：1)计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。但根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)相关规定，只要企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时也是准予扣除的。

　　其次，我们需要考虑利率限制的问题，即非金融企业之间发生的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除;超过部分，不允许税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011第34号公告)相关规定，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说