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基层工会经费审查审计实务

上仙 2024-03-12 【行政事业单位各类问题解答】 1449人已围观

一、内部控制制度

审计要点：

（1）是否建立健全经费管理制度，建立相关内部控制制度；

（2）相关岗位设置、人员配备是否合理；

（3）本级经审监督是否到位。

例：某基层工会仅建立了简单的财务管理制度，由工会专干兼任出纳和工会会计资料保管，工会主席仅负责原始凭证签批，财务印章、网银U盾均由出纳一人保管。未建立本级经审会。

案例解析：该基层单位在内控方面存在以下问题：

（1）工会内部控制不健全，未建立切实可行的内控制度。《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第十八条规定：“基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度。”

（2）不相容岗位未分离，由出纳一人保管支付所需的全部印章及网银U盾，存在财务风险。《工会财务会计管理规范》规定：“各级工会应当根据财务会计业务的需要，建立健全内部财务会计管理制度。”“明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督...出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等工作。”“单位不得由一人办理货币资金业务的全过程...财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。”

（3）本级工会审计监督缺失。《中国工会章程》第十三条规定，“各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和财产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用，并接受上级工会经费审查委员会的指导。”

二、财务报销流程

审计要点：

（1）经费支出是否严格执行财务支出审批程序，经办人，证明人、审批人等内控环节有无缺漏；

（2）是否存在发票不符合规定，要素不全、信息不符等问题。

例：某基层工会本年度部分开支情况如下：

（1）付接待餐费1200元，仅凭发票入账；

（2）购办公用品2000元，仅附发票一张，品名为“办公用品”；

（3）工会兴趣小组活动报销票据中存在大量的日用品发票和

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