政府部门财务报告编制讲解

政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。

1、财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。

2、财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。

政府部门财务报告编制范围：部门及部门所属的行政事业单位，不包括企业（集团）下属的事业单位；与同级财政部门有预算拨款关系的社会团体；财政部对政府部门财务报告编制范围另有规定的，依照其规定。

政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。

政府部门会计报表编制工作分为两个阶段：根据单位会计账簿，采用调整的方法，编制单位会计报表；有所属单位的单位除编制本单位会计报表外，应采用抵销的方法，逐级对单位会计报表数据进行合并，编制合并会计报表。

（一）编制单位会计报表。按照权责发生制原则，对单位会计账簿相关数据进行调整后，编制单位会计报表。调整事项应当编制调整分录。

（二）编制合并会计报表。上级单位除编制本单位会计报表外，应对所属单位之间发生的经济业务或事项进行抵销，编制合并会计报表。抵销事项应当编制抵销分录。

报表项目填列时，还应注意以下两点：

1.填列应收应付等往来款项时，如资产类科目出现贷方余额，应在负债类对应科目填列，负债类科目除“应付职工薪酬”外，如出现借方余额，在资产类对应科目填列。

2.涉及与同级财政、非同级财政、上下级部门和部门内部单位之间的往来事项（包括应收应付往来和收支往来），应与对