小规模纳税人收到个税手续费要不要价税分离

2021年度个税手续费返回是否申请了?手续费返回是否已经收到了呢?有关个税手续费返回的增值税、企业所得税涉税处理，目前基本没有争议，增值税按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳，需要计入“其他收益或营业外收入”缴纳企业所得税。

　　2022年，财政部、税务总局联合制发了《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号，以下简称“15号公告”)，明确自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。于是乎，在2022年，小规模纳税人收到2021年个税手续费返回，如何根据最新的税收优惠政策进行账务处理，让小规模纳税人财务犯了愁!

　　我们通过一个小案例来进行分析，永恒公司作为增值税小规模纳税人，2021年共代扣代缴员工个税10000元，2022年申请个税手续费返回10000*2%=200元。于2022年4月10日收到手续费返回200元，如何进行账务处理?

　　在进行账务处理之前，首先确定个税手续费返回增值税按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳，征收率为3%，属于15号公告规定的免税范畴。

　　有两种账务处理方法：

　　第一种：进行价税分离

　　(1)收到返还手续费

　　借：银行存款  200

　　贷：其他收益/营业外收入  194.17---200/(1+3%)

　　应交税费-应交增值税  5.83---200/(1+3%)*3%

　　(2)月末结转

　　借：应交税费-应交增值税  5.83

　　贷：应交税费-应交增值税(减免税额)  5.83

　　借：应交税费-应交增值税(减免税额)  5.83

　　贷：其他收益/营业外收入  5.83

　　分析：个税手续费返回属于增值税征税范畴，但因实务中目前税务机关并未要求企业开具3%税率的专票，不开具增值税专用发票意味着企业可以享受增值税免税。

　　第二种：不进行价税分离

　　借：