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例解居民个人取得境外所得如何进行个税汇算
上仙
2024-03-12
【税务相关问题解答】
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Q:我是中国居民，任职于境内某建筑公司，2021年9月被派往尼日利亚为“一带一路”建设工地承担设计工作，当年在尼日利亚工作期间取得了工资薪金收入，同时在当地投资取得分红收入，这两部分收入需要回国申报缴纳个人所得税吗?
A:依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条以及《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第3号)(以下简称3号公告)第一条规定，您取得的这两部分收入属于境外所得。依据《个人所得税法》第一条规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得需要在我国依法缴纳个人所得税。
Q:我的境外所得在国外已经缴纳过个人所得税了，会不会产生重复纳税呢?
A:不会产生重复纳税，国外已纳的税款可以抵免。依据《个人所得税法》第七条规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照该法规定计算的应纳税额。依据3号公告第三条规定，所得项目不同，抵免限额的计算方法也不同。
| 抵免限额 | 计算方法 |
| 来源于一国（地区） 综合所得的抵免限额 | 中国境内和境外综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计 |
| 来源于一国（地区） 经营所得的抵免限额 | 中国境内和境外经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计 |
| 来源于一国（地区） 其他分类所得的抵免限额 | 该国（地区）的其他分类所得分别单独计算的应纳税额 |
| 来源于一国（地区） 所得的抵免限额 | 来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额 |
Q:那真是太好了，请指导我一下如何办理境外所得的税款申报和抵免。2021年我从境内取得工资薪金120000元，劳务报酬10000元，这两部分所得在境内缴纳了3608元个
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