延缓的企业所得税，年度汇缴如何填报

疫情当下，为支持中小企业发展，减轻企业资金压力，财政部 税务总局2021年10月下发《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第30号)(以下简称30号公告)文件，对中小企业第四季度部分税费延缓3个月缴纳。并于2022年2月再次下发《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第2号)以下简称2号公告，将缓缴期限继续延长6个月。

　　对于延缓缴纳的第四季度企业所得税，年度汇算清缴时如何填报主表第32行次“减：本年累计实际已缴纳的所得税额”?

　　举例：

　　韦德农机科技有限公司是一家专门生产农机设备的公司，属于中型企业。2021年度会计报表显示，全年利润总额1000万，按25%税率应预缴企业所得税250万，前三季度已累计预缴100万，则第四季度应预缴150万。

　　根据30号文件可按50%预缴，韦德公司选择享受延期，预缴75万，则2021全年总预缴175万。韦德公司会计在做2021年度企业所得税汇算清缴时，对主表第32行次“减：本年累计实际已缴纳的所得税额”填报数据拿不准，按字面实际预缴金额理解，韦德公司实际预缴金额175万，应该填报175万。此时到底是填报实际预缴的金额，还是应预缴的金额250万填报?

　　我们按不同口径填报的结果如下。

　　情况1:无论按实际预缴金额还是按应预缴的金额扣除，均需补税的情况

　　韦德公司2021年度汇算清缴经纳税调整后应纳税额为300万。如果季度预缴的税款按实际入库175万，则补缴125万，如果按应预缴的税款250万，则补缴50万。差额为缓交的75万。

　　情况2:按实际预缴扣除则补税，按应预缴金额则退税的情况

　　韦德公司2021年度汇算清缴经纳税调整后应纳税额为220万，如果季度预缴的税款按实际