这些不是研发活动，不能加计扣除

　问题

　　为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，3月23日，财政部、税务总局、科技部联合发布《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号)规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　至此，符合规定的科技型中小企业和制造业企业都可享受研发加计100%扣除政策，符合规定的其他企业在2023年12月31日前可以享受研发加计75%扣除政策。

　　企业开展研发活动实际发生的研发费用，可以享受研发加计扣除优惠政策，少缴企业所得税，增加企业现金流。但是如果企业误将不适用研发加计扣除的活动作为研发活动，享受了研发加计扣除优惠，则存在补缴企业所得税及滞纳金等风险。那么哪些活动不适用研发加计扣除政策呢?

　　案例

　　A公司主营软件开发等业务，在后续管理中发现某软件开发项目已上线运行，累计用户近万人。但企业仍将该款软件上线后进行的日常维护和简单升级改造的人员人工费、折旧费、无形资产摊销进行加计扣除。A公司该款软件上线后进行的日常维护和简单升级改造发生的相关支出，是否属于研究开发费用?

　　B公司从事SAAS软件服务，开发完某费用报销系统后供给用户使用。B公司为保证该费用报销系统运行，对用户提供的技术支持服务。B公司对用户提供的技术支持服务，是否属于研究开发费用?

　　C公司从事管理咨询服务，为了解管理咨询行业市场发展前景，C公司进行管理咨询行业市场调研，编制管理咨询行业市场分析报告。C公司进行市场调研及编制管理咨询行业市场分析报告，是否属于研究开发费用?

　　分析

　　一、税收上对研发活动的定义

　　《财政部 国家税务