应付职工薪酬核算案例—代扣职工水电费的会计处理

问题：

我单位2022年4月应付绩效工资39万，扣除垫付职工21年水电费1万元，实发38万元，单位水电费用都是直接按发票总数进行缴纳，一并计入业务活动费用，4月我们会计分录为：借:业务活动费用39万 贷:以前年度盈余调整1万元  银行存款38万元；借:以前年度盈余调整1万元 贷:累计盈余-以前年度盈余调整1万元   借行政支出-基本支出人员经费 39万元  贷:财政拨款-以前年度盈余调整1万元  资金结存38万元。总感觉哪里不对劲，请问是否正确？应如何处理为妥？

回复：

《政府会计制度》中“应付职工薪酬”科目核算，除计提、发放职工薪酬外，还包括核算从应付职工薪酬中代扣社会保险费、住房公积金以及代扣为职工垫付的水电费、房租等。大家在学习时可以对照《制度》科目说明进行理解深化。

代扣水电费、房租等个人费用，实际工作中存在两种情况，一种是单位先行垫付职工个人水电费，再从应付职工薪酬中扣回，属于暂付款项性质，我们通过“其他应收款”挂账核算，但因为涉及到预算指标占用，无论支付还是会计核算都较为复杂，也容易造成核算混乱；另一种是先从应付职工薪酬中进行预扣，然后再支付，属于暂