预算管理一体化系统中应付职工薪酬的会计核算案例（续）

关于应付职工薪酬的核算，除了计提、实发和代扣个人扣款等环节，还有计算确认当月职工应缴的社会保险费和住房公积金（单位部分）、按规定缴纳职工社会保险费和住房公积金（单位及个人部分）以及从应付职工薪酬中代扣后代付的水电费、房租等费用。

一、应付职工薪酬的主要账务处理

（一）计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金）

借:业务活动费用/单位管理费用/在建工程/加工物品/研发支出/经营费用

贷:应付职工薪酬

（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，借记本科目（基本工资），贷记“其他应交税费—应交个人所得税”科目。

  从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资），贷记“其他应收款”等科目。

  从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金额，借记本科目（基本工资），贷记本科目（社会保险费、住房公积金）。

（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额，借记本科目（社会保险费、住房公积金），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（五）从应付职工薪酬中支付的其他款项，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

二、一体化条件下应付职工薪酬—社会保险费/住房公积金，计提与缴纳的核算案例

（一）某行政单位，计提2022年4月社会保险费和住房公积金单位部分

1、操作步骤

会计核算—凭证管理下“凭证录入”—新增—手工录入分录后，点“保存”。

2、会计分录

财务会计

借:业务活动费用—工资福利费用 44.7万元

贷:应付职工薪酬—住房公积金—单位部分