未取得发票的支出能税前扣除吗

目前，我国的所得税分为企业所得税与个人所得税。

　　对于企业所得税，2018年6月6日，国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)，专门就企业所得税税前扣除凭证问题进行规范，该办法于2018年7月1日起实施，以下《企业所得税税前扣除凭证管理办法》简称为“管理办法”。

　　对于个人所得税，其中的经营所得与企业所得税类似，也采取应税收入减去税前扣除项目后的余额确定应纳税所得税，并以此乘以税率计算税费的方式。但是，对于个人所得税经营所得的税前扣除问题却并无专门的法律规定。本文中，对于个人所得税仅探讨经营所得的税前扣除问题，其他分类所得不在本文探讨范围内。

　　以下我们就管理办法实施后、管理办法实施前的企业所得税税前扣除凭证问题以及个人所得税经营所得的税前扣除凭证做个详细的介绍，并最终分析未取得发票的支出能税前扣除的问题。

　　01、管理办法实施后(2018年7月1日后)的企业所得税税前扣除凭证规定

　　01.需要发票入账的情形

　　管理办法第五条规定：“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”第十二条规定：“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。”由此可见，企业办理税前扣除必须凭合法凭证，不得凭空税前扣除。

　　管理办法对企业的税前扣除凭证做了详细规定。管理办法第八条规定，税前扣除凭证分为内部凭证与外部凭证，发票属于外部凭证之一。因此，并非所有的支出都需要发票入账。

　　对于需要发票税前扣除情形，管理办法第九条、第十四条做出了规定，只有在在境内发生的支出项目属于增值税应税项目且不属于自然人未达起征点、不存在法定