员工项目跟投及相关涉税事项探讨

项目跟投是指员工以自有资金与公司一起投资原本由公司单方面投资的项目，就具体的项目实现相关人员与企业风险共担、利益共享。员工项目跟投作为企业为员工增收、激发员工积极性、吸引留住人才的一种企业、个人联动的方式被越来越多的企业所采用，在实践中，由于员工跟投的实现方式不同，跟投项目收益的个人所得税计算缴纳亦有所不同。

　　一、员工直投模式下的项目跟投

　　员工直投即管理层、员工直接出资投资到项目公司或者是业务公司，实现跟投的方式。

　　员工直投，同股同权，员工作为企业的股东能够提高员工的积极性，留住优秀人才。但是通过员工直投的方式进行项目跟投，可能会造成股权稀释、控制权受影响、公司决策效率降低等不利后果。由于直投模式不利于跟投机制的管理，现在的跟投机制很少使用这种简单的直投模式。

　　涉税事项：

　　在员工直投的模式下，根据《个人所得税法》第二条、第三条、第六条、第八条等的规定，涉税事项主要有：

　　(1)转让股权

　　员工转让企业股权时应按照“财产转让所得”以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额乘以20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　(2)取得分红

　　员工取得跟投收益时应按照“利息、股息、红利所得”以分得的股息红利乘以20%的税率计算缴纳个人所得税，并由支付的企业代扣代缴。

　　二、持股平台跟投模式下的项目跟投

　　管理层和员工通过出资成立有限合伙企业，由有限合伙企业再去投资项目公司或者是业务公司的方式实现跟投的方式为持股平台跟投。

　　在这个过程中一般来说，管理层会作为GP，员工作为LP，去投资有限合伙企业。它的特点是间接持股，能够有效实现决策权和分红权的分离，便于日常经营管理和决策，目前在实践中应用比较普遍。

　　涉税事项：

　　(1)合伙企业转让股权

　　该项股权投资是以合伙企业的名义出资的，《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发[2011]50号)第二条第三项规