批发零售等行业的企业，申请全额留抵退税需抓三个政策细节

7月1日起，批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业(以下统称“批发零售业等行业”)企业(含个体工商户，下同)，可以按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额。这是《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号，以下简称“21号公告”)的主要内容。

　　当前正值7月份增值税留抵退税申请期，笔者结合申请退税实际，提醒上述新增行业纳税人，关注政策细节，准确申请全额留抵退税。

　　以增值税销售额为准判定行业

　　需要明确的是，新增行业的判定与此前判定满足留抵退税的条件一致，以增值税销售额为基准。

　　案例1

　　2021年7月—2022年6月，A批发零售企业取得主营业务收入5000万元。最近，该企业财税负责人向笔者咨询，其是否满足增值税留抵退税的条件。笔者经复核发现，A企业虽然当年取得的收入均计入了账载的主营业务收入，但其收入分为两部分，一部分为实际批发、零售自产产品取得的收入(等于对应的增值税应税销售额，下同)2200万元;另一部分为对外出租自产产品取得的有形动产租赁收入2800万元。那么，A企业是否属于批发零售业，能否申请留抵退税呢?

　　21号公告第二条明确，批发零售业等行业企业，指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”等业务，相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。也就是说，新增行业企业须满足的是增值税销售额指标。在上述案例中，批发零售业的增值税销售额占比为2200÷5000×100%=44%，未超过50%。因此，A企业不能享受21号公告优惠。从该案例中不难发现，新增行业企业须满足的是增值税销售额指标，而非企业的收入或企业所得税所得额等指标，相关企业财务人员切勿混淆。

　　在明确以增值税销售额为基准后，纳税人需