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注册会计师考试 税法第一章 税法总论考点概括
上仙
2024-03-11
【注会税法知识点】
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税收 | 概念 | 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 | |
内涵 | ①税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 ②国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行分配 ③国家征税的目的是满足社会公共需要 | ||
税法 | 概念 | 税法是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 | |
特征 | 义务性法规 | 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主 | |
综合性法规 | 税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等 | ||
税收与税法的关系：有税必有法，无法不成税。
税收法律关系的构成 | 主体 | 指税收法律关系中享有权利、承担义务的当事人（征纳双方） 征税主体：各级税务机关、海关 纳税主体：法人、自然人、其他组织（按照属地兼属人的原则确定） | |
客体 | 指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象 例如：所得税法律关系的客体是指生产经营所得和其他所得 | ||
内容 | 指主体所享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 | ||
税收法律关系的产生、变更和消灭 | 由税收法律事实来决定 税收法律事实=税收法律事件+税收法律行为 | ||
税收法律事件 | 指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，例如自然灾害导致税收减免 | ||
税收法律行为 | 指税收法律关系主体在正常意志支配下作出的活动，例如纳税人开业经营、停业造成税收关系的产生或者消灭 | ||
税收法律关系的保护 | 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约 【提示】法律地位平等，但法律内容不平等 | ||
「考点2」税法原则
原则类型 | 解释 | |
基本原则 | 税收法定原则 | 税收法定主义，核心，税法主体的权利和义务必须由法律加以规定 |
税收公平原则 | 负担能力相同税负相同，反之不 | |
