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注册会计师考试税法第二章增值税考点概括

上仙 2024-03-11 【注会税法知识点】 1026人已围观

第二章增值税考点概括

「考点1」征税范围

这里的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。

（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

（2）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

（3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（4）单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。

销售服务（7项）：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务（9项）、生活服务（6项）。

交通运输服务（9%）	①包括陆路、水路、航空和管道运输 ②出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 ③水路运输的程租、期租和航空运输的湿租属于运输服务，按照交通运输服务（9%）纳税【记忆面包】：“程”不“期”我，要加入 ④水路运输的光租服务、航空运输的干租服务按照有形动产租赁服务（13%）纳税，不属于交通运输服务【记忆面包】：“光”“干”司令，没有人 ⑤无运输工具承运业务、运输工具舱位互换业务、运输工具舱位承包业务，需按此税目纳税 ⑥已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需按此税目纳税
邮政服务（9%）	邮政服务分为邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
电信服务（9%、6%）	①基础电信服务（9%）：利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 ②增值电信服务（6%）：指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动、卫星电视信号落地转接服务
建筑服务（9%）	包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 ①固定电话、有线电