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注册会计师考试 税法第五章 个人所得税考点概括
上仙
2024-03-11
【注会税法知识点】
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第五章 个人所得税考点概括
「考点1」纳税义务人
纳税义务人
（一）纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
我们可以将所有的纳税义务人分为居民个人和非居民个人：
分类 | 居民个人 | 在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应就其来源于境内外的所得在中国缴纳个人所得税 |
非居民个人 | 不符合居民个人判定标准的纳税义务人，应就其来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税 | |
判定标准 | “境内”的规定 | 指中国大陆地区，不包含香港、澳门和台湾地区 |
在中国境内有住所的个人 | 指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。何谓习惯性居住，它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。比如在国外留学1年，虽然未在国内居住，但是依然是居民个人 | |
居住时间的确定 | 居住累计满183天，是指在一个纳税年度内（即公历1月1日起至12月31日止），在中国境内居住累计满183天 |
（二）所得来源地的确定
所得的来源地和所得的支付地不是一个概念。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
「考点2」征税范围、税率
征税范围、税率
混合征收制下，要准确判定纳税人所得的适用税目（9个），以确定正确的计税方法：
混合制模式 | 税目 | 非居民个人计征方式 | 居民个人计征方式 |
综合征收 （居民个人适用） | ①工资、薪金所得 |
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