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注册会计师考试 税法第十三章税收征收管理法考点概括
上仙
2024-03-11
【注会税法知识点】
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第十三章税收征收管理法
「考点1」税收征收管理概述、税务登记管理
税收征收管理概述
适用范围 | 适用《征管法》 | 凡依法由税务机关征收的各种税收 |
不适用《征管法》 | 海关征收的关税及代征的增值税、消费税 | |
由税务机关征收的一部分政府收费，如教育费附加 | ||
遵守主体 | 税务行政主体 | 税务机关 |
税务行政管理相对人 | 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 |
税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
我国税务登记种类大体包括：设立税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记等。
（一）设立税务登记
企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称为从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记等。
适用纳税人 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
从事生产经营的纳税人 | ①领取工商营业执照的，自领取营业执照之日起30日内 ②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内 ③未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生时间之日起30日内 | 生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关 |
④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内 | 其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记 | |
⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内 | 向项目所在地税务机关申报办理税务登记 | |
其他纳税人 | 自纳税义务发生之日起30日内 | 纳税义务发生地主管税务机关 |
扣缴义务人 | 自扣缴义务发生之日起30日内 | 向所在地的主管税务机关 |
【提示】其他纳税人不包括国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。
（二）变更、注销税务登记
1.变更登记（先工商，后税务）
纳税人税务登记内容发生变化时向税务机关申报办理税务登记手续。
【提示】
改变住所和经营地点
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