关于报告日后调整事项的会计处理具体操作案例

根据发布的政府会计准则制度解释第3号一关于报告日后调整事项的会计处理相关理论内容，我们就报告日后调整事项的会计处理制作具体的操作案例，助大家理解掌握。

一、报告日后调整事项

例1：2023年3月20日发现2022年1月有一笔会计差错，应入固定资产的计入了当期费用，金额为12万元。假设财报批准报告日为2023年5月31日。

1. 分析

（1）根据7号调整准则第十八条“报告日以后发生的调整事项，应当如同报告所属期间发生的事项一样进行会计处理”的规定，视同报告期2022年发现此2022年会计差错一样进行会计处理。因此不管是重大会计差错还是非重大会计差错，在2023年3月的账务处理都通过“以前年度盈余调整”科目调收入和费用；因为要调报告期（2022年）的本期数和期末数，即发现期2023年的上期2022年。

（2）根据7号调整准则第十八条“…对报告日已编制的报表相关项目的期末数或者本期数作相应的调整”的规定，调2022年的期末数和本期数。

（3）根据7号调整准则第十八条“…并对当期编制的报表相关项目的期初数或者上期数进行调整”的规定，调2023年报表的期初数或者上期数。

2.会计分录

财务会计（2023年3月）

借:固定资产 12万元

贷:以前年度盈余调整 12万元

同时，借:以前年度盈余调整 12万元

贷:累计盈余 12万元

补提2022年折旧（假设按10年即120个月计提）

借:以前年度盈余调整 1.2*1年=1.2万元

贷:固定资产累计折旧 1.2万元

同时，借:累计盈余 1.2万元

贷:以前年度盈余调整 1.2万元

预算会计不处理

3.调整会计报表和附注相关项目的金额

(1）调整2022年的期末数和本年数

①调2022年即报告期的期末数：资产负债表的固定资产调增12万元，累计折旧调增1.2万元，累计盈余调增10.8万元；

②调2022年收入费用表的本年数：业务活动费用调减10.8万元，本期盈余调增10.8万元

③调202