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《政府会计准则第 11 号——文物资源》应用指南（征求意见稿）
上仙
2024-03-11
【行政事业单位制度和管理办法】
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附件 2 《政府会计准则第 11 号——文物资源》应用指南（征求意见稿）
一、关于会计科目设置
政府会计主体应当将《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中的“文物文化资产”科目修改为“文物资源”科目（以下简称本科目）。 本科目应当按照文物资源的类型、计量属性等进行明细核算。政府会计主体应当根据文物资源的类型设置“可移动文物”、“不可移动文物”、“其他藏品”一级明细科目。根据文物资源的计量属性设置“成本”、“名义金额”二级明细科目。对于可移动文物和其他藏品，根据文物资源的入藏状态，设置“待入藏”、“馆藏”、“借出”三级明细科目。对于认定为不可移动文物的公共基础设施，其三级及以下明细科目设置可参照公共基础设施有关规定执行。 本科目“成本”明细科目的期末借方余额，反映以成本计量的文物资源成本，“名义金额”明细科目的期末借方余额，反映以名义金额计量的文物资源数量。 二、关于“文物资源”科目的主要账务处理 （一）新旧衔接账务处理。 1.关于新旧会计科目衔接的账务处理。 政府会计主体在《政府会计准则第11 号——文物资源》（以下简称 11 号准则）首次执行日，应当将原“文物文化资产”科目余额转入本科目中，并作新旧衔接账务处理。 2.关于新旧衔接时文物资源重分类的账务处理。 对于按照 11 号准则规定应当确认为文物资源、但已确认为固定资产等其他资产的，政府会计主体应当在首次执行日按照该资产的账面价值，借记本科目，按照相关科目的账面余额，借记“固定资产累计折旧”等科目，贷记“固定资产”等科目。“固定资产”科目下的原“文物和陈列品”明细科目相应调整为“陈列品”明细科目。 3.关于已按文物资源入账的账务处理。 对于已在本科目核算、但不属于11 号准则适用范围的资产，政府会计主体应当在首次执行日按照该资产的账面价值，借记相关科目，贷记本科目。 对于已在本科目核算且属于11 号准则适用范围的资产，政府会计主
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