2023年度部门决算编审问答（第1期）【附：2005-2022年资料】

2023年度部门决算编审问答（第1期）

1.问：行政事业单位发生划转撤并等情况，年末如何编报单位决算？

答：行政事业单位发生划转撤并等情况时，按照《行政事业单位划转撤并相关会计处理规定》（财会[2022]29号）有关要求，对应年度预算批复及执行调整情况，由经费所在单位编报决算，确保单位收入支出、资产负债、机构人员等数据不重不漏。以编报2023年度决算为例，具体做法如下：

2023年年末机构改革未到位的，仍按原单位编制2023年度决算。其中，决算报表封面单位名称为“原XX”。

2023年年末机构改革到位的，区分不同业务场景编报决算，并在报表说明中详细说明本单位机构改革进展及决算编制情况。

（1）成建制划转的单位，年末正常编报决算。

（2）合并和分立情形，年末由接收单位或新组建单位编报决算。接收单位封面新报因素选择“连续上报”，新组建单位新报因素选择“新增单位”，接收单位或新组建单位应反映原单位的预算执行情况。分立后原单位解散的，应当由主管部门或财政部门确定新组建单位的其中一方，按不重不漏原则反映原单位的预算执行情况。

（3）撤销的单位，由接收其资产负债的主管部门或财政部门授权的部门（单位）编报决算，反映年初至清算结束日的预算执行情况。其中，决算报表封面单位名称为“原XX”。

（4）转企改制的单位，对应年度预算批复及执行调整情况，由主管部门确定如何编报决算。

2.问：执行政府会计准则制度的事业单位，如何填列《收入支出决算表》（财决02表）中非财政拨款结余和专用结余相关栏目？

答：根据《事业单位财务规则》及政府会计准则制度解释第5号规定，2023年决算报表 将“使用非财政拨款结余”改为“使用非财政拨款结余和专用结余”。事业单位应当依据本单位预算会计账“非财政拨款结余”和“专用结余”科目有关明细信息分析填列；

“使用非财政拨款结余和专用结余”填列单位当年动用以前年度滚存的非财政拨款结余弥补收支缺口的金额