行政事业单位个人所得税审计重点

个人所得税作为国家调节社会分配、实现社会公平、组织财政收入的重要方式之一，对于增加财政收入、减少社会分配不公的程度、缓和社会矛盾具有重要意义。行政事业单位作为国家机构的组成部分，代表政府形象，公职人员按时足额缴纳个人所得税是法律的基本要求，同时也有助于维护政府公信力、营造良好的纳税氛围、提高居民纳税意识。但因收入来源多元化、纳税意识薄弱等原因，目前仍然存在部分行政事业单位及其个人未严格执行《个人所得税法》。结合审计实践，笔者认为，在行政事业单位个人所得税审计中应重点关注以下几个方面：

一、关注单位是否履行代扣代缴义务。根据根据《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。同时第四条规定，纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳、代扣代缴、代收代缴税款。审计中，一是查看单位有无对职工工资代扣代缴个人所得税的记录。如通过计算机分析模型分析“210201其他应交税费-个人所得税”科目当年是否有发生额。抽查工资收入较高的职工，按月计算应缴纳的个人所得税金额，查看单位是否进行代扣代缴；二是查看单位发放奖金月份有无代扣代缴记录。单位如果存在分多次发放奖金的情况，检查单位是否选择其中一次作为全年一次性奖金代扣代缴个人所得税，其余各次是否在发放时与当月工资合并计算代扣代缴个人所得税；三是查看单位代扣代缴全年个人所得税是否及时。根据工资收入取得的时间，检查单位是否在实际发放当月进行代扣代缴，是否存在平时未代扣代缴，年终一次性代扣代缴的问题。

二、关注职工个人是否按规定将全口径收入进行纳税申报。一是重点关注工资奖金、劳务费等是否全额纳入收入总额计算缴纳个人所得税。审计发现部分单位未履行代扣代缴义务，而是要求职工个人自行通过个税app进行个人综合所得申报。因此，应重点检查职工是否将工资、奖金全额填报，从其他单位取得的讲课费、稿费等劳务费用是否