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单位替职工代扣的个人所得税跨期代缴时，年底如何进行会计处理？

上仙 2025-02-07 【行政事业单位各类问题解答】 808人已围观

问题：单位替职工代扣的个人所得税跨期代缴时，年底如何进行会计处理？

解答：两种方法，供单位参考。

（1）在代扣个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。例如20X0年12月将代扣个人所得税从一体化系统转至基本户时，财务会计借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交税费”，再借记“银行存款”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“事业支出”等，贷记“财政拨款预算收入”。20X1年1月，从基本户代缴个人所得税，财务会计借记“其他应交税费”，贷记“银行存款”；预算会计不做处理。

（2）在代缴个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。例如20X0年12月将代扣个人所得税从一体化系统转至基本户时，财务会计处理不变，仍是借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交税费”，再借记“银行存款”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——货币资金——财政拨款资金”，贷记“财政拨款预算收入”。20X1年1月，从基本户代缴个人所得税，财务会计处理不变，仍是财务会计借记“其他应交税费”，贷记“银行存款”；预算会计借记“事业支出——财政拨款支出——工资福利支出”，贷记“资金结存——货币资金——财政拨款资金”。

【案例】例如2020年12月14日，某事业单位将代扣个人所得税21000元从一体化系统转至托收账户，为了避免因个人所得税需要下月实际扣缴而造成的财务会计已列费用但预算会计未列支出的差异，单位选择在代扣个人所得税时，同时确认被代扣工资的预算支出。

（1）在代扣个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。

财务会计

借:应付职工薪酬 21000

贷:其他应交税费 21000

同时

借:银行存款 21000

贷:财政拨款收入 21000

预算会计

借:事业支出 21000

贷:财政拨款预算收入 21000

2021年1月，税务部门从托收账户扣款个人所得税