问题：单位替职工代扣的个人所得税跨期代缴时，年底如何进行会计处理？
（1）在代扣个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。例如20X0年12月将代扣个人所得税从一体化系统转至基本户时，财务会计借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交税费”，再借记“银行存款”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“事业支出”等，贷记“财政拨款预算收入”。20X1年1月，从基本户代缴个人所得税，财务会计借记“其他应交税费”，贷记“银行存款”；预算会计不做处理。（2）在代缴个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。例如20X0年12月将代扣个人所得税从一体化系统转至基本户时，财务会计处理不变，仍是借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交税费”，再借记“银行存款”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——货币资金——财政拨款资金”，贷记“财政拨款预算收入”。20X1年1月，从基本户代缴个人所得税，财务会计处理不变，仍是财务会计借记“其他应交税费”，贷记“银行存款”；预算会计借记“事业支出——财政拨款支出——工资福利支出”，贷记“资金结存——货币资金——财政拨款资金”。
【案例】例如2020年12月14日，某事业单位将代扣个人所得税21000元从一体化系统转至托收账户，为了避免因个人所得税需要下月实际扣缴而造成的财务会计已列费用但预算会计未列支出的差异，单位选择在代扣个人所得税时，同时确认被代扣工资的预算支出。（1）在代扣个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。（2）在代缴个人所得税时确认被代扣工资的预算支出。【案例】例如2020年12月14日，某事业单位将代扣个人所得税21000元从一体化系统转至托收账户，为了如实反映账户资金变化情况，单位选择本期只反映资金形式的变化，在2021年1月税务部门实际扣款托收账户个人所得税时，再确认被代扣工资的预算支出。P.S:对于该问题解决方案，我们赞成第一种思路，即在年末12月份时将代扣的个人工资作为预算支出处理，视为该部分工资预算已经执行，所转出部分属于代收代付的往来资金，这样在部门决算时预算收支可以完整反映，避免出现第二种方案年末预算收支差异问题。
上仙
02-07
【行政事业单位各类问题解答】
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