行政事业单位工会经费管理审计常见问题实例解析

针对行政事业单位审计常见的工会经费管理使用中的问题，本文展开研讨和以解决问题为导向提出相应防范措施。

一、关于单位工会组织经费管理使用的基本特点概述。

单位工会经费管理主要包括经费收入管理和经费支出管理。单位的工会组织管理使用经费的过程，主要存在以下特点：一是工会经费资金量不大，但却广泛牵涉的单位职工福利待遇问题。二是工会经费管理使用的科目不算多，但是经费科目的使用社会效应与反响比较大。三是工会经费管理使用的人员与程序相对简易，但是发生违纪违法或不合规的风险也相对较高。

二、关于单位工会经费管理存在的常见审计问题。

一是内部控制制度机制不健全的问题。比如，受工会工作人员编制少的限制，存在不相容岗位未完全分离的情况；二是财务管理不规范问题。比如报销手续不齐全、会计核算不及时等；三是工会组织的资产管理较混乱问题。比如现金、资金或往来款的管理未能做到日清月结，固定资产管理严重滞后或缺失必要的清查盘点流程等。

三、常见审计问题的实例分析

（一）单位工会组织的内部控制制度与机制不健全问题。

例01：某基层工会仅建立了简单的财务管理制度，由工会专干兼任出纳和工会会计资料保管，工会主席仅负责原始凭证签批，财务印章、网银U盾均由出纳一人保管。未建立本级经审会。

案例解析：审计发现，该基层工会组织内控工作存在以下问题：

（1）工会内部控制机制不健全，内控制度可执行性较弱。《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第十八条规定“基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度”。

（2）工会明显存在不相容岗位未分离情况。比如，由出纳一人保管支付所需的全部印章及网银U盾，存在财务风险。明显违反啦《工会财务会计管理规范》的多项规定：“各级工会应当根据财务会计业务的需要，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督...出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等工作”“单位不得由一