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轻松解决支付专家税后劳务费的发票开具问题

上仙 2024-06-30 【行政事业单位各类问题解答】 1161人已围观

问题：单位一个框架协议政府采购项目需支付专家评审费，税后1300元，以前是代理机构支付，现在要求必须采购人支付，需要专家去开票。请问，专家应如何开具发票？

回答：

一、税法规定劳务报酬所得预扣预缴

1、预扣预缴

根据《个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号，2019年1月1日起施行）第九条“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”的规定，支付劳务报酬时，单位应履行扣缴义务。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬，需按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

个人所得税预扣率表二（国家税务总局公告2018年第61号附件）

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率	速算扣除数
1	不超过20000元	20%	0
2	超过20000元至50000元的部分	30%	2000
3	超过50000元的部分	40%	7000

2、预扣预缴的具体计算方法

所得项目	预扣预缴税额的计算
所得项目	每次收入不超过4000元	每次收入4000元以上
劳务报酬所得	预扣预缴税额=（收入-800）*预扣率20%	预扣预缴税额=（收入-800）*预扣率

二、发票开具

我们知道，专家的劳务费是税后收入，在实际操作过程中，单位既要保障专家的合理权益，同时也要履行个税预扣预缴义务，采购人支付专家评审费时，如何将税后金额换算成税前金额让专家去税务开具发票呢？

范例：某行政单位2024年5月需要支付给框架协议采购项目评审专家劳务费税后1300

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