母公司为子公司支付费用是否可以税前扣除

母公司为子公司支付费用是否可以税前扣除?

　　问题：母子公司均为教育行业，全资子公司注销后，债权债务转到母公司，陆续发生的退费，由母公司支付，母公司支付费用的同时是否可以作为成本进行税前扣除。

　　解答：

　　母公司与子公司之间存在股权关系，母公司对于子公司既存在权益性投资，也可能存在债权投资，以及对子公司提供担保等。

　　根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　因此，对于提问中说的母公司承担的退费与费用支出，需要判断该支出是否构成了“资产损失”，以及是否“与取得收入有关”。

　　1、子公司注销造成的股权投资损失和债权投资损失可以税前扣除

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)规定：“企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;......”

　　根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号发布)第四十一条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(一)股权投资计税基础证明材料;

　　(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

　　(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

　　(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

　　(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

　　(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

　　(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

　　(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备