如何判定“六税两费”减半优惠资格？

近日，财政部税务总局印发《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)，将2019年1月1日至2021年12月31日执行的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(以下简称“六税两费”)减半征收的税收优惠延期到至2024年12月31日，并将适用范围由原先的“增值税小规模纳税人”扩展到“增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户”。同时，国家税务总局配套印发《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)，就减税资格判定等征管问题予以明确。

　　读懂新“六税两费”减半优惠政策，凡人以为可以从两个维度着手。

　　一：判定“六税两费”优惠资格的“三步曲”

　　判定企业是否符合“六税两费”减半优惠政策范围，总的来说可以按照三个步骤依序进行。

　　首先，判定纳税人是否增值税小规模纳税人。纳税人是增值税小规模纳税人的，即符合“六税两费”减半优惠范围，在纳税人登记为一般纳税人前，不需要进行其他判定。

　　如果纳税人是增值税一般纳税人，接下来需要判定是否是“个体工商户”。如果是个体工商户，也符合“六税两费”减半优惠范围。

　　如果纳税人是增值税一般纳税人且不是个体工商户，就需要判定是否符合“小型微利企业”。10号公告中小型微利企业同样遵循从事国家非限制和禁止行业，同时符合应纳税所得额、从业人数、资产总额“335”的判定标准。

　　如图：

　　二：小型微利企业适用“六税两费”优惠的三种情况

　　由于企业是否小型微利企业需要按年度判定。因此小型微利企业“六税两费”优惠也是以企业所得税年度汇算结果判定，其“小型微利企业”减税资格有效期一年，即：自办