小型微利企业所得税优惠政策热点问题解答

一、请问小型微利企业所得税优惠政策在2022年度有什么变化?

　　答：小型微利企业所得税优惠政策在2022年度的变化，就是出台了《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号，以下简称2022年13号公告)，主要是：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2022年13号公告，实质上是对《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)的“再减半征收企业所得税”优惠政策，从应纳税所得额100万元以下直接扩展至300万元以下。

　　经过2022年13号公告调整后，加上之前继续有效的规定，小型微利企业所得税现行有效的优惠政策归纳如下：

　　(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

　　在2021年1月1日至2022年12月31日期间，在前述优惠政策基础上再减半征收企业所得税(实际税负2.5%)。

　　(2)对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

　　在2022年1月1日至2024年12月31日期间，在前述优惠政策基础上再减半征收企业所得税(实际税负5%)。

　　二、2022年新政策中对小型微利企业的标准是如何规定的?有变化吗?

　　答：2022年13号公告第二条规定：

　　本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企