小规模纳税人免征增值税政策学习笔记

　一、小规模3%免征期间如何开票?

　　1、免税普票。

　　免征增值税的，应按规定开具免税普通发票;税率栏填写“免税”;不得填写“0”或星号“***”。

　　1)0税率，为出口货物或符合规定的跨境应税服务等。

　　2)“***”

　　A. 使用开票系统中差额开票功能开具普通发票，发票上税率自动显示“***”。

　　B. 税总函【2016】145号规定，代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票：“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”。

　　2、放弃免税开具3%专票。

　　1)免税期间，不得开具1%专票。因为3%减按1%的，按财政部 税务总局公告2022年第15号规定，只延长至2022年3月31日。

　　2)可按销售对象或销售笔数，选择放弃免税而开具专票。条款中表述为选择放弃免税并开具专票的，并不能以此确定可按销售对象或销售笔数选择放弃免税。

　　总局解读中，明确了部分开具专票。

　　“如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。”

　　小规模放弃减免的，仍然不受财税【2016】36号和财税【2007】127号的限制。

　　财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　财税【2007】127号规定，符合免税条件的，可以放弃免税优惠，但是纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　3)纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，仍可开具1%专票或普票。

　　A. 3%减按1%优惠期间：2