审计检查问题及认定依据实务案例系列（2）

一、应计未计固定资产

案例： 某单位2019年度“在建工程”科目年初余额1,240万元， 当年没有发生额，工程项目性质为办公用房，2008年11月完工，当年交付使用。截至检查日，未计入固定资产核算。

依据：《基本建设财务规则》第四十二条“项目竣工验收合格后应当及时办理资产交付使用手续，即基建项目并非竣工财务决算批复后才能进行在建工程转固，已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应当按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值”及《关于加快做好行政事业单位长期已使用在建工程转固工作的通知》（财 建〔2019〕1 号）“一、加快办理具备转固条件的竣工项目转固手续”的规定。

处理决定：责令单位按照《基本建设财务规则》等相关规定，补充办理竣工转固手续，纳入单位资产核算。

二、不合规增加资产价值

案例：某单位2019年市人防商场口部及通风竖井冷却塔改造工程完工并转入固定资产价值3,419,125元。工程总投资3,419,125元：工程建设费财政审定值3,047,218元，未送审投资费用共371,907元（包含前期费用 172,251元、安装水自动防洪闸136,656元、工程管理费63,000元），未送审投资费用计入固定资产价值。 

依据：《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第 81 号）第三十条“项目主管部门应当会同财政部门加强工程价款结算的监督，重点审查工程招投标文件、工程量及各项费用的计取、合同协议、施工变更签证、人工和材料价差、工程索赔等”、第三十一条“项目竣工财务决算是正确核定项目资产价 值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料”、第四十二条“项目竣工验收合格后应当及时办理资产交付使用手续，并依据批复的项目竣工财务决算进行账务调整” 的规定。

处理决定：责令单位对不合规增