用不征税收入买设备是否影响所得税处理

——核心原则：收入不计税，支出不扣除

　　企业所得税汇算清缴可以说是企业当前税务管理的重要事项之一。最近一段时间，在梳理企业所得税纳税调整事项时，一些企业有这样一个困惑——用不征税收入购买设备，对应产生的增值税进项税额，是否影响企业所得税应纳税所得额的计算?笔者认为，这个问题需要结合不征税收入的具体规定来分析。

　　典型案例

　　甲公司2021年取得由县级人民政府拨付的财政性资金113万元，随即使用该笔资金购买了一项固定资产，该固定资产不含税价格为100万元，对应的增值税税额为13万元。该企业支付113万元的款项后，财政性资金即使用完毕。甲公司取得了增值税专用发票，票面上注明的增值税进项税额为13万元，5年内折旧完毕。甲公司财务人员近期向笔者咨询，应如何进行税务处理?

　　政策分析

　　笔者认为，增值税方面，增值税暂行条例和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等政策规定，对用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，对应的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。对企业所得税不征税收入形成的支出，若不属于上述不得抵扣项目，相应的增值税进项税额应该可以抵扣。

　　企业所得税方面，《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)、《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)等文件规定，符合条件的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时，从收入总额中减除。此时企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业取得的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　结合上述案例来看，由于该笔财政