个体工商户增值税和个人所得税的计算口径

鉴于目前许多个体工商户在计算和缴纳增值税与所得税时还是一头雾水，因此笔者在此篇文章中将与个体工商户相关的增值税和个人所得税的优惠政策与计算方法进行了归纳。值得注意的是，本文所述增值税和所得税的计算口径是在查账征收的前提下进行的，不包括核定征收。

　　一、增值税

　　个体工商户根据其纳税规模不同，可分为一般纳税人和小规模纳税人：

　　1.如果业主根据自身经营及业务规模需要，选择以一般纳税人身份计算和缴纳增值税，可以选择以一般纳税人计算和缴纳增值税;

　　2.如果年应税销售额未达500万元，通常在设立时期就默认为小规模纳税人并据此计算和缴纳增值税。

　　根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财税〔2022〕15号)

　　即：

　　1.个体工商户小规模纳税人自2022年4月1日之后，不论月销售额是否超过15万元，季度额是否超过45万元，按照3%征收率的应税销售收入均可以选择免税政策;对于以3%预征率预缴的项目，暂停预缴。

　　2.财税〔2021〕7号文中，关于小规模纳税人(包含个体工商户)可选择3%减按1%缴纳增值税的政策于2022年3月31日截至。

　　二、个人所得税

　　1.应纳税所得额计算方法

　　个体工商户应当以业主为纳税人依法申报缴纳个人所得税。对于个人所得税的计算，遵循权责发生制，只要收入和费用归属于当期，不论会计上是否确认收入均计入当期。

　　应纳税所得额=收入-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前亏损

　　(1)收入

　　个体工商户获取的与经营有关的各类收入，不论是货币性还是非货币性，均需缴纳所得税。

　　(2)成本、费用、损失及其他支出

　　下表列示了个体工商户经营中可能发生的各项成本、费用、损失及其他支出，按照是否可以税前扣除划分：

　　(3)税金

　　除个人所得税与增值税外，个体工商户发生的各类