“六税两费”减免扩围 小微企业税负减轻

2022年3月1日，财政部、国家税务总局下发《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)(以下简称“第10号公告”)。3月4日，国家税务总局发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)(以下简称“第3号公告”)，对政策适用、税费申报表修订以及享受优惠的办理方式作进一步规定。新公告有哪些政策变化?后续征收管理需要纳税人注意什么?本文通过梳理总结帮助纳税人理解适用。

　　一、政策变化

　　(一)扩大享受主体范围——“从一到三的增加”

　　第10号公告在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的基础之上，将享受“六税两费”减免政策的主体由增值税小规模纳税人扩大为增值税小规模纳税人、个体工商户、小型微利企业三类。实务中，可将三类主体总结为通过三种路径以判定是否能够享受减免优惠。

　　第一，如果纳税人注册登记为个体工商户，无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，都可享受“六税两费”减免政策，即通过营业执照登记信息路径来判定。

　　第二，如果纳税人属于增值税小规模纳税人，包括缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业，均属于享受“六税两费”减免政策的主体范围。注意，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。但增值税一般纳税人如果符合第3号公告第一条规定中的小型微利企业和新设立企业的情形，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。因此，无论纳税人缴纳企业所得税还是个人所得税，只要属于增值税小规模纳税人，都可