有关抵债房产涉税问题解析

企业在取得、持有和处置抵债房产过程中会涉及多个税种，以资产受让方为纳税人的税种主要有契税和印花税，以资产转让方为纳税人的税种主要有增值税及相关附加、印花税、土地增值税、企业所得税。近年来金融机构取得抵债房产较多，现将有关抵债房产涉税问题解析如下：

　　取得抵债房产环节涉及税费

　　1.契税

　　企业取得抵债房产按照抵债金额计算缴纳契税，税率为3%至5%。

　　金融机构一般依据法院执行裁定书的裁定，取得抵债房产所有权，持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报。

　　2.印花税

　　企业取得抵债房产按产权转移书据，合同金额万分之五，缴纳印花税。

　　持有抵债房产环节涉及税费

　　1.房产税

　　企业取得抵债房产所有权，无论是否办理不动产权证书，均应申报缴纳房产税。对于未出租的房产从取得的次月依照房产的原值减除一定比例后的余值，税率为1.2%，计算缴纳房产税;对于已出租的房产，按照房产租金收入，税率为12%，计算缴纳房产税。房产转让的次月停止缴纳房产税。

　　2.城镇土地使用纳税

　　企业取得抵债房产，拥有对应的土地使用权，依据不动产权证书上注明的土地面积或实际占用土地面积，申报缴纳城镇土地使用税。房产转让的次月起停止缴纳城镇土地使用税。

　　3.增值税

　　在未出售前，抵债资产用于出租取得的租金收入，按出租不动产缴纳增值税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

　　4.印花税

　　将抵债资产出租时，应按租赁合同金额千分之一，缴纳印花税。

　　抵债房产转让环节涉及税费

　　1.增值税及附加税费(此处按一般纳税人分析)

　　一般纳税人转让2016年4月30日以前取得的抵债房产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时